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Chapitre 1 : Définition du bilan comptable



Le bilan comptable est un document qui synthétise le patrimoine de l’entreprise à la fin de son exercice comptable. Il est constitué à partir d’un tableau à deux colonnes, dans la colonne de gauche est répertorié l’ensemble des biens et des créances possédés par l’entreprise (Actif), dans celle de droite est inventorié les dettes de l’entreprise (Passif).

Actif
(Emplois)
Passif
(Ressources)
Actif immobilisé Capitaux propres
Actif circulant Dettes
Disponibilité

Actif

L’ actif de l’entreprise représente l’ensemble des biens et des créances qu’elles possèdent, il peut être décomposé en trois catégories, les actifs non courants, les actifs courants et la trésorerie.

Actif immobilisé

Les actifs immobilisés de l’entreprise sont les différents éléments de son patrimoine qui sont immobilisés et qui ne peuvent pas être convertis en trésorerie immédiatement.Ce sont les investissements que l’entreprise a faits sur une durée de plus d’un an.

Trois catégories d’actifs immobilisés peuvent être identifiées:

  • Immobilisations incorporelles (ex: fonds de commerce, brevets …)
  • Immobilisations corporelles
    • Immobilisations immobilières (ex: immeubles, terrains, locaux commerciaux...)
    • Immobilisations mobilières (ex: ordinateurs, caisses enregistreuses …)
  • Immobilisations financières (ex: actions, obligations, …)

Actifs circulants

Les actifs circulants sont les éléments d’actifs qui sont convertis sur le court terme en trésorerie tels que les stocks et les créances détenus par l’entreprise qui seront encaissés par l’entreprise sur le court terme.

Trois catégories d’actifs circulants peuvent être identifiées:

  • Stocks (ex: matières premières, produits à vendre...)
  • Créances clients et autres créances
  • Valeur mobilière de placement

Disponibilité

La disponibilité représente l’ensemble des liquidités que l’entreprise possède, dans sa caisse et en banque.

Passif

Le passif de l’entreprise représente l’ensemble des dettes que l’entreprise possède, nous pouvons identifier deux catégories de passif:

Capitaux propres:

Les capitaux propres représentent les capitaux engagés pas les actionnaires ou les associés dans leur entreprise. Ces capitaux sont une dette de l’entreprise vis-à-vis des actionnaires que la société devra rembourser en cas de cessation d’activité ou en leurs versants des dividendes. Ainsi ces capitaux sont considérés comme une dette à long terme.

Dettes:

Les dettes de l’entreprise sont les différents crédits accordés par des tiers, ces derniers peuvent être des banques, des dettes fournisseurs ou des taxes et des impôts dus à l’État.

L’actif du bilan est toujours égal au passif du bilan, l’élément qui permet de garantir l’égalité entre l’actif et le passif est le résultat de l’entreprise, il représente le bénéfice réalisé par l’entreprise au cours de l’exercice.

ACTIF=PASSIF

Lorsque l’entreprise réalise un bénéfice, le résultat est positif :

Actif
(Emplois)
Passif
(Ressources)
Actif immobilisé
1 000 000
Capitaux propres
620 000

Capital
500 000

Résultat
120 000

Actif circulant
200 000
Dettes
600 000
Disponibilité
20 000
Total
1 220 000
Total
1 220 000

Lorsque l’entreprise réalise des pertes, le résultat est négatif. Les montants négatifs sont mis entre parenthèses dans les documents comptables:

Actif
(Emplois)
Passif
(Ressources)
Actif immobilisé
300 000
Capitaux propres
200 000

Capital
300 000

Résultat
(100 000)

Actif circulant
200 000
Dettes
500 000
Disponibilité
200 000
Total
700 000
Total
700 000

Le résultat de l’exercice peut être calculé en comparant le bilan d’une année sur l’autre, en analysant la variation des capitaux propres. Cette analyse fonctionne que si le capital ne change pas pendant l’exercice et que l’ensemble du résultat du dernier exercice a été incorporé au capital:

PASSIF 31-12-2012 31-12-2011 Variation
Capitaux propres 200 000 150 000 50 000
Provisions 20 000 30 000 -10 000
Dettes 60 000 30 000 30 000
Compte de régularisation de passif 20 000 20 000 0
Total passif 210 000 230 000 -20 000

Le passif du bilan ci-dessous permet de constater que le résultat est de 50 000€ au cours de l’exercice 2012. Le calcul peut s’expliquer par le tableau ci-dessous:

31-12-2012 31-12-2011
Capitaux propres 200 000 150 000
Capital 150 000 (30 000 + 120 000) 30 000
Résultat 50 000 120 000