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Chapitre 2 : Crédit In Fine



Principe du crédit In Fine

Le crédit In Fine consiste à emprunter un capital et à rembourser seulement les intérêts pendant la durée du crédit. Le capital emprunté sera remboursé à la fin du crédit.

Tableau d’amortissement d'un crédit In Fine

Le calcul du tableau d’amortissement du crédit In Fine est simple, car comme le capital restant dû à la banque est constant pendant la durée du prêt et que dans notre cas les intérêts sont également constants la somme remboursée annuellement est constante et correspond au montant des intérêts.

Exemple: Une entreprise décide d’emprunter 100 000€ au taux de 3% annuel sur 20 ans.

Montant des intérêts = 100 000 * 3%
Montant des intérêts = 100 000 * 0.03
Montant des intérêts = 3 000€

L’entreprise devra donc rembourser 3 000€ par ans pendant 3ans et la 3ème année elle remboursera les 100 000€ empruntés.

Écriture comptable d’un crédit In Fine

En partant des données de l’exemple, on a l’écriture suivante, lors de la souscription:

XX/XX/20XX 512 Banque 100 000
164 Emprunts de crédit 100 000
Encaissement emprunt bancaire

A la fin de la première année:

XX/XX/20XX 661 Charges d’intérêts 3 000
512 Banque 3 000
Paiement intérêt emprunt XXX

A la fin de la dernière année

XX/XX/20XX 164 Emprunts de crédit 100 000
661 Charges d’intérêts 3 000
512 Banque 103 000
Remboursement emprunt XXX

Pour cet exemple on est parti du cas simple d’un emprunt commençant en début d’exercice et payable annuellement. Dans le cas d’un crédit commençant le 01/03/N pour une entreprise qui clôture son exercice le 31/12/N, la banque nous fournit le tableau de remboursement suivant:

Date de remboursement Restant dû en début de période Intérêts Remboursements Annuités
01/03/N+1 100 000 3 000 0 3 000
01/03/N+2 100 000 3 000 0 3 000
01/03/N+3 100 000 3 000 100 000 103 000

Lors de la souscription:

01/03/N 512 Banque 100 000
164 Emprunts de crédit 100 000
Encaissement emprunt bancaire

A la fin du premier exercice, calcul des intérêts propres à l’exercice (10 mois / 12 mois * 3 000€/ans soit 2 500€)

31/12/N 661 Charges d’intérêts 2 500
1688 Intérêts courus sur emprunts 2 500
Affectation intérêt emprunt XXX

Contre passation le 01/01/N+1

01/01/N+1 1688 Intérêts courus sur emprunts 2 500
661 Charges d’intérêts 2 500
Contre passation intérêt emprunt XXX

Paiement des intérêts pour la première échéance

01/03/N+1 661 Charges d’intérêts 3 000
512 Banque 3 000
Paiement intérêt emprunt XXX

On garde la même logique pour les autres annuités.